财会〔2017〕21号

中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

　　为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。请各小企业参照执行。

　　执行中有何问题，请及时反馈我们。　　

　　附件：小企业内部控制规范（试行）

　　财政部

　　2017年6月29日
 

附件：

小企业内部控制规范（试行）

第一章  总  则

　　第一条 为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。

　　第二条 本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。

　　小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。

　　执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。

　　企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。

　　第三条 本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

　　第四条 小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。

　　第五条 小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

　　（一）风险导向原则。内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。

　　（二）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

　　（三）实质重于形式原则。内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。

　　（四）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。

　　第六条 小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求：

　　（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。

　　（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。

　　（三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。

　　（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。

　　（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。

　　（六）形成建立、实施、监督及改进内部控制的管理闭环，并使其持续有效运行。

　　第七条 小企业主要负责人对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。

　　小企业可以指定适当的部门（岗位），具体负责组织协调和推动内部控制的建立与实施工作。

第二章 内部控制建立与实施

　　第八条 小企业应当围绕控制目标，以风险为导向确定内部控制建设的领域，设计科学合理的控制活动或对现有控制活动进行梳理、完善和优化，确保内部控制体系能够持续有效运行。

　　第九条 小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制建设工作规划，有针对性地选择评估对象开展风险评估。

　　风险评估对象可以是整个企业或某个部门，也可以是某个业务领域、某个产品或某个具体事项。

　　第十条 小企业应当恰当识别与控制目标相关的内外部风险，如合规性风险、资金资产安全风险、信息安全风险、合同风险等。

　　第十一条 小企业应当采用适当的风险评估方法，综合考虑风险发生的可能性、风险发生后可能造成的影响程度以及可能持续的时间，对识别的风险进行分析和排序，确定重点关注和优先控制的风险。

　　常用的风险评估方法包括问卷调查、集体讨论、专家咨询、管理层访谈、行业标杆比较等。

　　第十二条 小企业开展风险评估既可以结合经营管理活动进行，也可以专门组织开展。

　　小企业应当定期开展系统全面的风险评估。在发生重大变化以及需要对重大事项进行决策时，小企业可以相应增加风险评估的频率。

　　第十三条 小企业开展风险评估，可以考虑聘请外部专家提供技术支持。

　　第十四条 小企业应当根据风险评估的结果，制定相应的风险应对策略，对相关风险进行管理。

　　风险应对策略一般包括接受、规避、降低、分担等四种策略。

　　小企业应当将内部控制作为降低风险的主要手段，在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施将风险控制在本企业可承受范围之内。

　　第十五条 小企业建立与实施内部控制应当重点关注下列管理领域：

　　（一）资金管理；

　　（二）重要资产管理（包括核心技术）；

　　（三）债务与担保业务管理；

　　（四）税费管理；

　　（五）成本费用管理；

　　（六）合同管理；

　　（七）重要客户和供应商管理；

　　（八）关键岗位人员管理；

　　（九）信息技术管理；

　　（十）其他需要关注的领域。